تأثیر توانایی مدیریت بر میزان قابلیت مقایسه صورت‌های مالی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه بوعلی سینا، همدان، ایران.

2 استادیار حسابداری، دانشگاه بوعلی سینا، همدان، ایران.

چکیده

هدف: هدف این پژوهش، بررسی تأثیر توانایی مدیر بر ویژگی قابلیت مقایسة صورت‌های مالی در 120 شرکت‌ پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازۀ زمانی 1384 تا 1396 است.
روش: در این پژوهش برای سنجش توانایی مدیریت، از الگوی دمرجیان و همکاران (2012) و به‌منظور سنجش قابلیت مقایسه، از الگوی دیفرانکو و همکاران (2011) استفاده شده است. به منظور تجزیه و تحلیل داده‌ها و آزمون فرضیۀ پژوهش از الگوی رگرسیون چندمتغیره استفاده شده است. همچنین، به‌عنوان آزمون‌های تکمیلی، از دو معیار جایگزین برای سنجش قابلیت مقایسه استفاده شده و الگوی اصلی مجدداً برآورد گردیده است. نتایج آزمون‌های تکمیلی، یافته‌های پژوهش را تأیید می‌کنند.
یافته‌ها: نتایج نشان می‌دهد که توانایی مدیریت، تأثیر مثبت و معنا‌داری بر قابلیت مقایسۀ صورت‌های مالی دارد.
نتیجه‌گیری: با توجه به یافته‌های پژوهش می‌توان دریافت که شرکت‌ها می‌توانند با به کارگیری مدیران تواناتر، قابلیت مقایسه صورت‌های مالی را تقویت کنند.

کلیدواژه‌ها


منابع
اخگر، محمدامید؛ افشار کرمی. (1393). بررسی تأثیر ویژگی‌های شرکت بر کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسی‌های حسابداری 1(4)، 22-1.
بزرگ اصل، موسی؛ صالح‌زاده، بیستون. (1393). توانایی مدیریت و کیفیت اقلام تعهدی. دانش حسابداری، 5(17)، 139-119.
ثقفی، علی؛ بولو، قاسم (1388). هزینۀ حقوق صاحبان سهام و ویژگی‌های سود. تحقیقات حسابداری، 2، 28-4.
فروغی، داریوش؛ قاسم‌زاد، پیمان. (1394). تأثیر قابلیت مقایسه صورت‌های مالی بر ضریب واکنش سودهای آتی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 22(4)، 500-479.
کیا، علی؛ صفری گرایلی، مهدی. (1396). قابلیت مقایسه صورت‌های مالی، مدیریت سود تعهدی و مدیریت واقعی سود. دانش حسابداری مالی، 4(2)، 137-115.
محمدی خشوئی، حمزه؛ هاشمی، سیدعباس؛ امیری، هادی. (1394). تأثیر سبک حسابرس بر ویژگی‌های کیفی اطلاعات حسابداری. حسابداری مالی، 7(27)، 149-122.
منصورفر، غلامرضا؛ دیدار، حمزه؛ حسین‌پور، وحید. (1394). بررسی تأثیر توانایی مدیریت بر کیفیت سود شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های حسابداری مالی، 7(1)، 54-37.
 References
Akhgar, M., Karami, A. (2014). Firm characteristics and financial reporting quality of quoted listed companies in Tehran Stock Exchange. Journal of Iranian Accounting Review, 1(4), 1-22 [In Persian].
Bamber, L., Jiang, J., Wang, I. (2010). What’s my style? The influence of top managers on voluntary corporate financial disclosure. The Accounting Review, 85(4), 1131–1162.
Barth, M.E., Landsman, W.R., Lang, W.C. (2012). Are IFRS-based and US GAAP-based accounting amounts comparable? Journal of Accounting and Economics, 54(1), 68-93.
Bozorgasl, M., Salehzadeh, B. (2014). Managerial ability and accruals quality. Journal of Accounting Knowledge, 5(17), 119-139. [In Persian]
Cascino, S., Gassen, J. (2015). What drives the comparability effect of mandatory ifrs adoption? Review of Accounting Studies, 20, 242-82.
De Franco, G., Kothari, S.P., Verdi, R.S. (2011). The benefits of financial statement comparability. Journal of Accounting Research, 49, 895-931.
Demerjian, P., Lev, B., McVay, S. (2012). Quantifying managerial ability: A new measure and validity tests. Management Science, 58(7), 1229-1248.
Demerjian, P., Lewis, M., McVay, S. (2013). Managerial ability and earnings quality. The Accounting Review, 88(2), 463-498.
Demerjian, P., Lewis, M., McVay, S. (2017). How does international earnings smoothing vary with managerial ability? Journal of Accounting, Auditing & Finance, 2017, 1-32.
Dyreng, S., Hanlon, M., Maydew, E. (2010). The effects of executives on corporate tax avoidance. The Accounting Review, 85(4), 1163–1189.
Financial Accounting Standards Board (2010). Conceptual framework for financial reporting. Statement of Financial Accounting Concepts No. 8, Norwalk, CT: FASB.
Foroghi, D., Ghasemzad, P. (2015). The effect of financial statement comparability on future earnings response coefficients. The Iranian Accounting and Auditing Review, 22(4), 479-500 [In Persian].
Garcia-Meca, E., Garcia-Sanchez, I.M. (2018) Does managerial ability influence the quality of financial reporting? European Management Journal, 36(4), 544-557.
Ge, W., Matsumoto, D., Zhang, J. (2011). Do CFOs have style? An empirical investigation of the effect of individual CFOs on accounting practices. Contemporary Accounting Research, 28(4), 1141–1179.
Graham, J., Li, S., Qiu, J. (2011). Managerial attributes and executive compensation. Review of Financial Studies, 24, 1944-1979.
Healy, P.M., Wahlen, J.M.. (1999). A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons, 13(4), 365-383.
Kaplan, S., Klebanov, M., Sorensen, M. (2012). Which CEO characteristics and abilities matter? The Journal of Finance, 67(3), 973-1007.
Kawada, B. (2014). Auditor offices and the comparability and quality of clients' earnings. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2510186.
Kia, A., Safari Geryeli, M. (2017). Financial statements comparability, accrual-based earnings management, real earnings management؛ an empirical test of tehran stock exchange. Journal of Empirical Research on Accounting, 4(2), 115-137. [In Persian]
Kim, S., Kraft, P., Ryan, S. (2013). Financial statement comparability and credit risk. Review of Accounting Studies, 18(3), 783–823.
Kothari, S.P., Leone, A.J., Wasley C.E. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39(1), 163-197.
Mansourfar, G., Didar, H., Hosseinpour, V. (2015). The effect of managerial ability on earning quality of listed companies in Tehran Stock Exchange. Financial Accounting Researches, 7(1), 37-54 [In Persian].
Mehrvarz, F., Marfou, M. (2015). The relationship between financial statements comparability with stock price in formativeness about future earnings. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 49, 83-110 [In Persian].
Mohammadi Khoshouei, H., Hashemi, A., Amiri, H. (2015). Auditor style effect on qualitative characteristics of accounting information. Quarterly Financial Accounting Journal, 27, 121-144 [In Persian].
Ross, J., Shi, L., Xhi, H. (2016). The determinants of accounting comparability around the world. Working Paper, Binghamton University.
Saghafi, A., Bolo, G. (2009). Cost of equity and earnings characteristics. Accounting Research, 2, 4-28 [In Persian].
Sohn, B.C. (2016). The effect of accounting comparability on the accrual-based and real earnings management. Journal of Accounting Public Policy, 35, 513–539.
Wang, Z., Tan, J., Lin, Z., Dong, C. (2016). Auditor quality and IFRS information comparability. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 20(1), 114-129.
Zhang, J.H. (2018). Accounting comparability, audit effort, and audit outcomes. Contemporary Accounting Research, 35(1), 245-276.‏